Учет ВЭД (Внешнеэкономической деятельности): Основы

Выход на международный рынок — волнующий и важный шаг для любой компании. Но вместе с новыми возможностями он приносит и новые вызовы, особенно для бухгалтерии. Учет внешнеэкономической деятельности (ВЭД) — это отдельная вселенная со своими правилами, законами и рисками. Здесь переплетаются российское законодательство, международные нормы, валютный и таможенный контроль.

Ошибки в учете ВЭД могут стоить очень дорого: от доначисления налогов и таможенных пошлин до серьезных штрафов за нарушение валютного законодательства. Давайте разберем базовые понятия, с которыми сталкивается каждая компания-участник ВЭД.

Три кита учета ВЭД

Весь учет импортных и экспортных операций держится на трех столпах:

Валютный учет: Все расчеты с иностранными партнерами ведутся в иностранной валюте. Это требует открытия специальных валютных счетов и постоянного пересчета операций в рубли.
Таможенное оформление: Любой товар, пересекающий границу РФ, подлежит таможенному контролю. Это включает в себя декларирование, расчет и уплату таможенных платежей.
Налоговый учет: Операции ВЭД имеют свою специфику в расчете НДС (ставка 0% при экспорте, «ввозной» НДС при импорте) и налога на прибыль.

Курсовые разницы: постоянная головная боль

Поскольку все расчеты ведутся в валюте, а бухгалтерский учет в России — в рублях, возникает неизбежное явление — курсовые разницы. Курс ЦБ РФ меняется ежедневно, и рублевая оценка ваших валютных активов и обязательств постоянно «плавает».

Курсовая разница возникает в двух случаях:

При совершении операции: Вы купили валюту по одному курсу, а оплатили инвойс поставщику через несколько дней, когда курс ЦБ уже изменился.
На отчетную дату: На последнее число каждого месяца вы обязаны пересчитывать остатки на валютных счетах и задолженность перед иностранными партнерами по официальному курсу на эту дату.

Разницы могут быть:

Положительными (увеличивают налогооблагаемую прибыль), если курс валюты вырос, а у вас на счете была валюта, или если курс упал, а у вас была кредиторская задолженность в валюте.
Отрицательными (уменьшают налогооблагаемую прибыль) в обратных ситуациях.

Учет курсовых разниц ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет импорта: как формируется себестоимость товара

Когда вы ввозите товар из-за границы, его конечная себестоимость на вашем складе складывается не только из цены по контракту.

Формула себестоимости импортного товара: Себестоимость = Контрактная стоимость (пересчитанная в рубли на дату перехода права собственности) + Таможенная пошлина + Таможенный сбор + Акциз (если есть) + Транспортные расходы до вашего склада + Прочие расходы (услуги брокера, сертификация и т.д.)

Ключевой документ импортера — Таможенная декларация (ДТ). Именно из нее бухгалтер берет данные для расчета таможенных платежей и суммы «ввозного» НДС, который уплачивается на таможне и затем, при соблюдении условий, принимается к вычету.

Проводки при импорте (упрощенно):

Дебет 60 (в валюте) Кредит 52 — оплачен аванс поставщику.
Дебет 15 (или 41) Кредит 60 (в валюте) — отражено поступление товара по курсу на дату перехода права собственности.
Дебет 19 Кредит 76 (расчеты с таможней) — начислен «ввозной» НДС.
Дебет 41 Кредит 76 — таможенные пошлины и сборы включены в стоимость товара.
Дебет 68 Кредит 19 — «ввозной» НДС принят к вычету.

Учет экспорта: битва за 0% НДС

Продажа товаров за границу (экспорт) облагается НДС по ставке 0%. Звучит привлекательно, но чтобы доказать свое право на эту льготу, компании нужно пройти настоящий квест.

Необходимо в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта собрать полный пакет подтверждающих документов и предоставить его в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС.

Основные документы для подтверждения 0% ставки:

Контракт с иностранным покупателем.
Таможенная декларация с отметками таможни «Выпуск разрешен» и «Товар вывезен».
Транспортные и товаросопроводительные документы (CMR, коносамент и т.д.) с отметкой о пересечении границы.

Если не уложиться в 180 дней или не собрать документы, придется начислить НДС на сумму реализации по обычной ставке (20% или 10%) и заплатить его в бюджет вместе с пенями.

Валютный контроль: под присмотром банка

Все ваши расчеты с иностранцами проходят под строгим надзором. Функции агентов валютного контроля выполняют уполномоченные банки.

Постановка контракта на учет: Если сумма вашего контракта превышает установленный лимит (для импортных контрактов — 3 млн руб., для экспортных — 10 млн руб.), его необходимо поставить на учет в банке. Раньше это называлось «оформлением паспорта сделки».
Соблюдение сроков: Вы обязаны обеспечить возврат валютной выручки за поставленный на экспорт товар или ввоз оплаченного по импорту товара в сроки, предусмотренные контрактом.
Предоставление документов: Банк вправе запросить у вас любые документы, связанные с валютной операцией (контракты, инвойсы, акты, ДТ).

Нарушение правил валютного контроля грозит очень серьезными штрафами, которые могут достигать 100% от суммы незаконной операции.

Учет ВЭД — сложная, но интересная сфера, требующая от бухгалтера постоянного обучения и предельной внимательности. Правильная организация учета с самого начала поможет избежать множества проблем и сделает ваш выход на международный уровень успешным.

Ведете бизнес с зарубежными партнерами и хотите держать финансы под контролем? Учет ВЭД требует специальных знаний, но управление общими денежными потоками — универсальная задача для любого бизнеса. С приложением Cashflow360 вы сможете легко отслеживать поступления в любой валюте и планировать расходы, чтобы всегда оставаться в плюсе.