Cashflow360 Logo Бухгалтерский блог

Учет основных средств: Покупка, ввод в эксплуатацию, амортизация

Здравствуйте, основательные и дальновидные предприниматели! Сегодня мы поговорим об учете самых «серьезных» активов вашего бизнеса — основных средств (ОС). Это имущество, которое служит вам долго (больше 12 месяцев) и стоит дорого (в бухучете — обычно свыше 40 000 руб., в налоговом — свыше 100 000 руб.).

Примеры ОС:

  • Компьютеры, серверы, оргтехника
  • Производственное оборудование, станки
  • Офисная мебель
  • Транспортные средства
  • Здания и сооружения

Главное отличие ОС от обычных товаров или материалов в том, что их стоимость нельзя списать в расходы единовременно в момент покупки. Вместо этого их стоимость переносится на затраты постепенно, по мере износа. Этот процесс называется амортизацией. Давайте разберем весь жизненный цикл основного средства по шагам.

Шаг 1. Покупка и формирование первоначальной стоимости

Первое, что нужно запомнить: первоначальная стоимость ОС — это не просто цена на ценнике. Это сумма всех ваших затрат, связанных с его приобретением и доведением до состояния, пригодного к использованию.

Что входит в первоначальную стоимость?

  • Цена покупки по договору с поставщиком (без учета НДС, если вы его принимаете к вычету).
  • Расходы на доставку и погрузку.
  • Затраты на монтаж, сборку и наладку (например, установка станка).
  • Стоимость информационных и консультационных услуг, связанных с покупкой.
  • Таможенные пошлины и сборы.
  • Иные расходы, непосредственно связанные с приобретением.

Пример: Вы купили станок за 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20 000 руб.). Доставка стоила 5 000 руб., а наладка специалистом — еще 10 000 руб. Первоначальная стоимость станка будет: (120 000 - 20 000) + 5 000 + 10 000 = 115 000 руб.

Все эти затраты сначала собираются на специальном счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Шаг 2. Ввод в эксплуатацию

Основное средство становится основным средством не в момент покупки, а в момент, когда оно готово к работе и вы начинаете его использовать. Этот момент оформляется специальным документом — Актом о приеме-передаче объекта основных средств (форма № ОС-1).

В этом акте фиксируются все ключевые характеристики объекта:

  • Первоначальная стоимость.
  • Дата ввода в эксплуатацию.
  • Местонахождение.
  • И, самое главное, — срок полезного использования.

Срок полезного использования (СПИ) — это период, в течение которого вы планируете использовать объект для получения дохода. Этот срок определяется на основе специальных классификаторов, утвержденных Правительством РФ, или исходя из ожидаемой производительности и условий эксплуатации.

После подписания акта ОС-1 бухгалтер делает проводку: вся накопленная на счете 08 стоимость переносится на счет 01 «Основные средства». С этого момента объект официально в строю, и со следующего месяца по нему начнет начисляться амортизация.

Шаг 3. Амортизация — постепенное списание стоимости

Амортизация — это процесс равномерного распределения первоначальной стоимости основного средства на расходы в течение всего срока его полезного использования.

Зачем это нужно? Станок, который вы купили сегодня, будет приносить вам доход не только в этом месяце, но и в течение, скажем, следующих пяти лет. Было бы несправедливо признавать всю его стоимость расходом сразу. Амортизация «размазывает» этот расход по всему периоду, пока актив работает на вас. Это позволяет более корректно считать прибыль.

Важно: Амортизация — это не накопление денег на новый станок. Это просто бухгалтерский метод списания затрат.

Самый распространенный и простой способ начисления амортизации — линейный.

Формула: Ежемесячная амортизация = Первоначальная стоимость / Срок полезного использования (в месяцах)

Пример:

  • Первоначальная стоимость нашего станка — 115 000 руб.
  • Мы установили для него срок полезного использования — 5 лет (это 60 месяцев).
  • Ежемесячная сумма амортизации = 115 000 / 60 = 1 916,67 руб.

Каждый месяц, начиная со следующего после ввода в эксплуатацию, бухгалтер будет списывать в расходы 1 916,67 рублей. И так 60 месяцев подряд, пока вся стоимость станка не перенесется на затраты. Сумма начисленной амортизации учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств».

Заключение

Учет основных средств — это не так страшно, как кажется. Главное — запомнить логику и последовательность действий:

  1. Собрали все затраты на покупку и подготовку — получили первоначальную стоимость.
  2. Оформили Акт ОС-1 — ввели объект в эксплуатацию.
  3. Определили срок полезного использования и начали ежемесячно начислять амортизацию, списывая часть стоимости в расходы.

Правильный учет ОС позволяет не только видеть реальную картину ваших активов, но и корректно рассчитывать налог на прибыль и налог на имущество. Это основа финансового порядка для любого серьезного бизнеса.

Хотите, чтобы амортизация рассчитывалась автоматически, а инвентарные карточки ОС всегда были под рукой?

Читайте наш блог, чтобы и дальше постигать премудрости учета простым языком!

А наше приложение Cashflow360 возьмет на себя всю рутину по учету основных средств. Оно поможет правильно сформировать стоимость, будет автоматически начислять амортизацию и подготовит все необходимые документы. Управляйте своими активами легко и без ошибок!