Учет грантов и субсидий: Как отразить господдержку

Государственная поддержка в виде грантов, субсидий и бюджетных кредитов — это отличная возможность для развития бизнеса. Эти средства могут помочь запустить новый проект, модернизировать производство, создать рабочие места или компенсировать часть затрат. Однако, получая деньги от государства, компания берет на себя серьезные обязательства не только по их целевому использованию, но и по правильному отражению в бухгалтерском и налоговом учете.

Ошибки в учете господдержки могут привести к неприятным последствиям: от необходимости вернуть деньги в бюджет до претензий со стороны налоговых органов. Давайте разберемся в ключевых правилах, которые регулируются в первую очередь ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».

Золотое правило: раздельный учет

Первое и самое главное, что нужно сделать при получении бюджетных средств, — организовать раздельный учет доходов и расходов, произведенных за счет этого финансирования. Вы должны быть в состоянии в любой момент четко показать, на что был потрачен каждый рубль из полученной суммы.

Для учета самого факта получения и использования госпомощи в плане счетов предназначен счет 86 «Целевое финансирование». Все операции проходят через него.

Как отражать получение и использование средств

Подход к учету зависит от того, на какие цели выделены деньги: на текущие расходы или на капитальные вложения.

Вариант 1: Субсидия на покрытие текущих расходов

Это самый распространенный случай, когда государство компенсирует вам часть уже понесенных или будущих затрат (например, на выплату зарплаты, аренду, закупку сырья).

Шаг 1: Получение средств Сам факт поступления денег на счет еще не означает, что у вас появился доход. Это целевые средства, которые станут вашим доходом только тогда, когда вы выполните условия их предоставления (т.е. понесете те самые расходы, которые они должны компенсировать).

Проводка при поступлении денег: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 86 «Целевое финансирование» — Получены средства субсидии.

Шаг 2: Признание дохода Доход в бухгалтерском учете признается по мере несения расходов, на которые выделена субсидия.

Проводка в момент, когда вы, например, начислили зарплату за счет субсидии: Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 91.1 «Прочие доходы» — Признан прочий доход в сумме расходов, покрываемых субсидией.

Таким образом, расход (например, по дебету счета 20 или 44) «схлопывается» с доходом, и финансовый результат компании не искажается.

Вариант 2: Грант на покупку основных средств

Если вы получили деньги на покупку оборудования, недвижимости или другого долгосрочного актива, схема усложняется. Доход от такой субсидии нельзя признать единовременно. Его нужно растянуть на весь срок полезного использования купленного актива.

Шаг 1: Покупка и ввод в эксплуатацию ОС Дебет 08 Кредит 60 — приобретен актив. Дебет 01 Кредит 08 — актив введен в эксплуатацию.

Шаг 2: Отражение госпомощи Сумма полученного гранта сначала относится на счет 98 «Доходы будущих периодов». Дебет 86 Кредит 98 (субсчет «Безвозмездные поступления»)

Шаг 3: Ежемесячное признание дохода Каждый месяц, по мере начисления амортизации по купленному основному средству, вы будете списывать часть суммы со счета 98 в прочие доходы. Дебет 98 Кредит 91.1 — Признан прочий доход в сумме начисленной амортизации.

Таким образом, доход от гранта признается в учете параллельно с расходом в виде амортизации.

Налоговый учет: будьте внимательны!

В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, полученные субсидии, как правило, включаются во внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Однако существует важное исключение (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Субсидии, полученные коммерческими организациями (кроме возмещения недополученных доходов и/или финансового обеспечения затрат), не учитываются в налогооблагаемых доходах. Но для этого нужно соблюсти ряд условий, главное из которых — вести раздельный учет.

Расходы, оплаченные за счет таких «необлагаемых» субсидий, также не учитываются при расчете налога на прибыль.

НДС: главный подводный камень

Самая частая ошибка при работе с субсидиями — это вычет «входного» НДС.

Запомните: если вы приобретаете товары, работы или услуги за счет бюджетных средств, то «входной» НДС по ним к вычету принять нельзя.

Сумму НДС, предъявленную поставщиком, необходимо учесть в стоимости приобретенных ценностей (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Если вы по ошибке приняли этот НДС к вычету, его придется восстановить и доплатить в бюджет вместе с пенями.

Учет государственной помощи требует от бухгалтера аккуратности и глубокого знания законодательства. Тщательное ведение раздельного учета и правильное оформление всех документов — залог успешного использования господдержки без негативных последствий.

---

Получили государственную поддержку? Это отличный стимул для роста. Чтобы эффективно управлять не только целевыми, но и всеми остальными финансами компании, используйте современные инструменты. Приложение Cashflow360 поможет вам наглядно видеть все денежные потоки, планировать расходы и принимать взвешенные управленческие решения.