Привлечение кредитов и займов: Бухгалтерский учет и налогообложение

Редкий бизнес на своем пути не прибегает к заемным средствам. Деньги могут понадобиться на что угодно: на запуск нового направления, закупку крупной партии товара, пополнение оборотных средств или чтобы закрыть кассовый разрыв. Привлечение финансирования со стороны — нормальная мировая практика и мощный инструмент роста.

Однако для бухгалтера любой кредит или заём — это объект повышенного внимания. Важно не только правильно отразить все операции в учете, но и понимать налоговые последствия. Давайте разберемся, как грамотно управлять учетом заемных средств.

Основные понятия и документальное оформление

Для начала определимся с терминами.

Кредит — деньги, которые выдает кредитная организация (банк) на условиях возвратности, срочности и платности. Деятельность банков лицензируется.
Заём — деньги или вещи, которые вы получаете от любой другой организации или физического лица. Заём может быть как процентным, так и беспроцентным.

Несмотря на юридические различия, в бухгалтерском учете принципы отражения кредитов и займов очень схожи.

Основа основ любой такой операции — договор. Именно в кредитном договоре или договоре займа прописываются все существенные условия:

Сумма (тело кредита/займа).
Срок возврата.
Размер процентов и порядок их уплаты.
Цель (если кредит целевой).
График погашения.

Этот документ — ваш главный ориентир для всех бухгалтерских и налоговых операций.

Бухгалтерский учет: от получения до погашения

Для учета заемных средств в плане счетов предусмотрены два основных счета:

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — для обязательств, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — для обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.

Получение кредита или займа

Самый важный момент, который нужно запомнить: сумма полученного кредита или займа не является доходом компании. Эти деньги не увеличивают налоговую базу ни по налогу на прибыль, ни при УСН. Вы просто берете чужие деньги на время.

Проводка при поступлении денег на счет: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 66 (или 67) — Получены заемные средства по договору №... от ...

Начисление и уплата процентов

А вот проценты за пользование чужими деньгами — это уже расход компании. Важный нюанс: проценты начисляются в учете регулярно (как правило, на последнее число каждого месяца), вне зависимости от того, когда по графику вы должны их фактически заплатить.

Проводка по начислению процентов: Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 66 (или 67) — Начислены проценты за текущий месяц по договору займа/кредита.

Когда вы фактически перечисляете деньги в уплату процентов, проводка будет такой: Дебет 66 (или 67) Кредит 51 — Уплачены проценты по кредитному договору.

Погашение основного долга («тела»)

Аналогично получению, возврат основной суммы долга не является расходом компании. Вы просто отдаете то, что брали.

Проводка при возврате части основного долга: Дебет 66 (или 67) Кредит 51 — Погашена часть основного долга по договору №...

Налоговые последствия

Налог на прибыль и УСН «Доходы минус расходы»

Как мы уже выяснили, тело кредита/займа не влияет на расчет налога. А вот начисленные проценты в полной сумме включаются в состав внереализационных расходов и уменьшают налогооблагаемую базу.

Важно! Если заём получен от взаимозависимого лица (например, от материнской компании или директора), налоговая инспекция может проверить, соответствует ли ставка по займу рыночному уровню. Если ставка будет сильно отличаться от рыночной, инспекторы могут доначислить налог.

Материальная выгода по беспроцентным займам

Часто возникает вопрос о материальной выгоде — доходе, который якобы получает компания, пользуясь деньгами бесплатно.

Хорошая новость: с 2017 года материальная выгода, полученная организацией от экономии на процентах по займам от взаимозависимых российских компаний или физлиц-резидентов РФ, не облагается налогом на прибыль. Это значительно упростило использование займов внутри групп компаний.

Однако налоговые риски все еще могут возникать по займам от иностранных компаний или не взаимозависимых лиц.

Совсем другая история, если компания выдает беспроцентный заём физическому лицу (например, своему сотруднику или учредителю). В этом случае уже у физического лица возникает материальная выгода, с которой компания, как налоговый агент, обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ.

Заём от учредителя — самый популярный инструмент

Заём от учредителя — один из самых простых и распространенных способов пополнить оборотные средства компании.

Простота оформления: Нужен только договор и решение учредителя.
Гибкость: Учредитель может предоставить заём без процентов и на любой удобный срок.
Безопасность: При правильном оформлении такой заём не признается доходом.

Главное — составить грамотный договор займа, чтобы у налоговой не возникло подозрений и желания переквалифицировать его в безвозмездную финансовую помощь (которая уже облагается налогом). В договоре обязательно должны быть прописаны сумма, срок и условие о возвратности.

Заемные средства — эффективный рычаг для развития бизнеса. Грамотный бухгалтерский учет этих операций обеспечивает прозрачность финансовой отчетности и защищает компанию от налоговых рисков, позволяя руководителю уверенно пользоваться этим инструментом.

Планируете взять кредит или уже управляете заемными средствами? Важно не только правильно вести их учет, но и видеть общую картину денежных потоков. Приложение Cashflow360 поможет вам отслеживать все поступления и платежи, планировать погашение долгов и не допускать кассовых разрывов. Управляйте финансами вашего бизнеса осознанно!