Отчет о движении денежных средств: Куда уходят деньги и откуда приходят

Приветствую, коллеги! Мы уже научились делать "финансовый снимок" бизнеса с помощью Баланса и "смотреть фильм" о его рентабельности через Отчет о финансовых результатах. Но часто возникает ситуация, которая ставит в тупик: прибыль по отчёту есть, а денег на счетах нет. Где же они?

Ответ на этот вопрос даёт третий "кит" финансовой отчётности — Отчет о движении денежных средств (ОДДС). Этот документ показывает реальное движение живых денег: сколько пришло, куда ушло и сколько осталось. Он — ваш главный инструмент для управления ликвидностью и предотвращения кассовых разрывов.

Почему прибыль — это не деньги?

Прежде чем погрузиться в структуру ОДДС, давайте раз и навсегда закрепим ключевое различие:

Отчет о прибылях и убытках (ОПУ) работает по методу начисления. Доход признаётся в момент отгрузки товара или оказания услуги, а не когда клиент реально заплатил. Расход признаётся, когда он понесён, а не когда вы оплатили счёт.
Отчет о движении денежных средств (ОДДС) работает по кассовому методу. Он учитывает только фактическое поступление и выбытие денег со счетов и из кассы.

Пример: Вы отгрузили товар на 100 000 руб. с отсрочкой платежа. В ОПУ вы покажете выручку +100 000 руб. А в ОДДС — ноль, пока клиент не переведёт вам деньги.

Именно поэтому ОДДС так важен. Он показывает реальную способность компании платить по счетам.

Три источника, три составные части денежного потока

ОДДС делит все денежные потоки на три вида деятельности. Это помогает понять, где бизнес генерирует деньги, а где — тратит.

1. Денежный поток от операционной деятельности (текущей)

Это деньги, связанные с основной, ежедневной работой компании. То, ради чего бизнес и создавался.

Притоки (+):
- Оплата от покупателей и клиентов.
- Авансы, полученные от клиентов.
Оттоки (-):
- Оплата поставщикам за сырьё и товары.
- Выплата заработной платы сотрудникам.
- Уплата налогов и взносов.
- Оплата аренды, рекламы, коммунальных услуг.

Что показывает этот раздел? Способен ли основной бизнес генерировать достаточно денег для своего существования и развития. В идеале, денежный поток от операционной деятельности должен быть положительным и стабильным. Если он отрицательный, значит, компания тратит на свою текущую деятельность больше, чем зарабатывает.

2. Денежный поток от инвестиционной деятельности

Это деньги, связанные с покупкой и продажей долгосрочных активов — того, что будет служить компании больше года.

Притоки (+):
- Деньги от продажи основных средств (оборудования, зданий, транспорта).
- Деньги от продажи нематериальных активов (патентов, лицензий).
- Возврат предоставленных займов.
Оттоки (-):
- Покупка основных средств и нематериальных активов.
- Предоставление займов другим организациям.
- Долгосрочные финансовые вложения.

Что показывает этот раздел? Направляет ли компания деньги на развитие и обновление. Отрицательный поток здесь — это часто хороший знак. Он означает, что компания инвестирует в своё будущее (покупает новые станки, компьютеры, технологии). Положительный поток может означать, что компания распродаёт активы.

3. Денежный поток от финансовой деятельности

Это деньги, связанные с привлечением и возвратом капитала от собственников и кредиторов.

Притоки (+):
- Получение кредитов и займов.
- Вклады собственников в уставный капитал.
Оттоки (-):
- Погашение основной суммы кредитов и займов (проценты по ним сидят в операционной деятельности!).
- Выплата дивидендов собственникам.

Что показывает этот раздел? Как компания привлекает финансирование. Положительный поток означает, что компания берёт в долг или получает деньги от инвесторов. Отрицательный — что она расплачивается с долгами и делится прибылью с владельцами.

Собираем всё вместе: общая картина

Формула ОДДС выглядит так:

Денежный поток от операционной деятельности + Денежный поток от инвестиционной деятельности + Денежный поток от финансовой деятельности = Чистый денежный поток за период

Чистый денежный поток + Остаток денег на начало периода = Остаток денег на конец периода

Эта последняя цифра (остаток на конец периода) должна совпадать с суммой денег в вашем Балансе. Всё сходится!

Пример: ОДДС для той же IT-студии "Код и Дизайн"

Показатель	Сумма (руб.)
Денежный поток от операционной деятельности
Поступления от клиентов	4 500 000
Оплата поставщикам и подрядчикам	(2 500 000)
Выплата зарплаты, аренды, рекламы	(1 800 000)
Уплата налогов	(97 500)
Итого по операционной деятельности	102 500

Денежный поток от инвестиционной деятельности
Покупка новых мощных компьютеров	(300 000)
Итого по инвестиционной деятельности	(300 000)

Денежный поток от финансовой деятельности
Получение кредита в банке	500 000
Выплата дивидендов собственнику	(150 000)
Итого по финансовой деятельности	350 000

Чистый денежный поток за год	152 500
Остаток денег на начало года	50 000
Остаток денег на конец года	202 500

Что мы видим?

Основная деятельность принесла всего 102 500 руб. живых денег (хотя прибыль была 552 500 руб.!). Вероятно, часть клиентов ещё не расплатилась (дебиторка).
Компания активно инвестировала в будущее, потратив 300 000 руб. на новое оборудование.
Чтобы покрыть расходы на инвестиции и выплатить дивиденды, пришлось взять кредит.

Заключение

ОДДС — это пульт управления вашими финансами. Он помогает не только видеть, куда уходят деньги, но и планировать будущие траты, вовремя предвидеть кассовые разрывы и принимать решения о привлечении финансирования. Если вы хотите, чтобы ваш бизнес был не просто прибыльным на бумаге, но и финансово здоровым в реальности, без анализа этого отчёта не обойтись.

Управление денежными потоками кажется сложным? Читайте наш блог, и мы поможем вам разобраться во всех нюансах!

Хотите видеть движение своих денег в реальном времени? Попробуйте наше приложение Cashflow360, чтобы вы всегда держалть руку на пульсе финансов вашего бизнеса. Убедитесь, как это просто!